La tassa UE da 2 euro non si ferma a 150 euro, e ci paghi l'IVA sopra

Quando abbiamo scritto della tassa di gestione europea, il 20 ottobre, avevamo l'importo e la data e poco altro. Nel frattempo la Commissione ha pubblicato due documenti, una guida per gli Stati membri e per gli operatori datata 5 ottobre ¹ e la revisione delle note esplicative sull'IVA datata 6 ottobre ², che chiariscono tre cose capaci di cambiare i conti. Nessuna delle tre era nell'annuncio.

La prima: la tassa non si ferma a 150 euro

Il dazio forfettario di 3 euro vale per le merci in spedizioni di valore intrinseco fino a 150 euro ¹. È il perimetro a cui siamo abituati, quello della vecchia franchigia abolita a luglio.

La tassa di gestione no. Le note sull'IVA dicono che si applica a ogni vendita a distanza di beni importati, comprese le forniture che superano i 150 euro ². Un orologio da 400 euro spedito da fuori Unione, che il dazio da 3 euro non tocca, la tassa da 2 euro la paga lo stesso.

Chi vende articoli di prezzo medio alto da un magazzino extra UE, e si era tranquillizzato leggendo "spedizioni di modico valore", ha un conto da rifare.

La seconda: ci si paga l'IVA sopra

Qui sta la differenza più sottile, e la più facile da sbagliare in fattura.

La tassa di gestione, scrive la Commissione, è il corrispettivo di un servizio reso da una pubblica autorità che agisce in quanto tale, cioè l'autorità doganale ². Per questo, in base agli articoli 73, 78 primo comma lettera b) e 86, paragrafo 1, lettera b) della direttiva IVA, è una spesa accessoria alla cessione ed entra nella base imponibile: l'IVA sulla tassa è dovuta ².

Il dazio da 3 euro si comporta diversamente. Con lo IOSS la base imponibile della vendita non lo comprende, perché il dazio è dovuto quando viene accettata la dichiarazione di immissione in libera pratica, non al momento della vendita. Ma se lo addebiti al cliente al momento dell'ordine diventa parte del corrispettivo, e allora rientra nella base imponibile ².

Quello che addebiti al cliente quando ordina entra nell'imponibile. Quello che paghi dopo in dogana no, a meno che tu non gliel'abbia già fatto pagare.

Sempre con lo IOSS, sulla tassa di gestione non c'è IVA all'importazione, perché l'importazione è esente; se però la tassa la addebiti al consumatore nel momento della vendita, va dichiarata nella base imponibile della dichiarazione IOSS mensile ². Con i regimi speciali, quelli che si usano quando lo IOSS non c'è, la tassa entra nella base su cui l'operatore postale o il corriere calcola l'IVA all'importazione ².

La terza: il 1° novembre era una data attesa, non certa

Nel pezzo del 20 ottobre avevamo attribuito la tassa al regolamento delegato 2026/1022. Era sbagliato, e lo correggiamo qui: quel regolamento modifica il 2015/2446 e serve a rendere applicabile il dazio da 3 euro, insieme al regolamento di esecuzione 2026/1200 ¹. L'importo della tassa di gestione lo fissa un atto delegato distinto.

La guida del 5 ottobre scrive che la tassa si applica dal decimo giorno successivo all'entrata in vigore di quell'atto, allora ancora al vaglio, e che il 1° novembre era quindi la data attesa ¹. Abbiamo corretto anche l'articolo di ottobre: un pezzo firmato che resta sbagliato è peggio di un pezzo non scritto.

La base giuridica della tassa, quella sì stabile, è l'articolo 20, paragrafo 2 del nuovo codice doganale dell'Unione. Copre il controllo dei dati, l'analisi dei rischi, le infrastrutture e i controlli, compresi i servizi della nuova autorità doganale europea ¹. E dal 1° luglio 2028 l'importo sarà più basso per le merci vendute a distanza che partono da un deposito doganale dedicato ¹: un incentivo esplicito a stoccare dentro l'Unione invece di spedire pezzo per pezzo da fuori.

Che cosa cambia nei conti

Prendiamo il caso che vediamo più spesso: un venditore italiano che fa arrivare la merce dal fornitore estero direttamente al cliente finale, senza passare da un magazzino proprio.

Su un articolo da 12 euro, fino a ottobre il carico aggiuntivo era il dazio da 3 euro. Da novembre si aggiungono 2 euro di tassa, più l'IVA su quei 2 euro se li addebiti al cliente. Su un articolo da 300 euro, dove il dazio forfettario non arriva, i 2 euro arrivano lo stesso.

Il meccanismo del dazio per tipologia di articolo lo avevamo spiegato nell'articolo su come si conta il dazio da 3 euro, e vale ancora: è l'unico dei due che si conta per sottovoce tariffaria e non per pezzo.

Cosa faremmo adesso

Prima cosa, dividere il catalogo in due: quello che sta sotto i 150 euro e quello che li supera. Fino a ottobre la seconda metà era fuori dal discorso, adesso non lo è più.

Seconda, decidere se la tassa la addebiti al cliente o te la tieni sul margine, perché la scelta cambia la base imponibile e quindi la dichiarazione IOSS. Non è una decisione contabile da prendere a dicembre guardando indietro: va presa prima, e scritta nelle condizioni di vendita.

Terza, se spedisci volumi da fuori Unione, fare il conto di quanto costerebbe stoccare dentro. Non per i 2 euro di oggi, ma per quello che la Commissione ha già messo nero su bianco sul 2028 ¹. Quando un legislatore annuncia con due anni di anticipo che premierà un comportamento, di solito conviene prepararsi.

E se la vendita sopra i 150 euro pesa sul tuo fatturato, parlane con chi ti segue l'IVA prima della prossima dichiarazione, non dopo.